慧通綜合報道：

跨國公司利用轉(zhuǎn)移定價避稅，這并不稀奇，尤其是在經(jīng)濟(jì)普遍向好時，國際社會往往對此“揣著明白當(dāng)糊涂”。但在各國政府普遍缺錢的當(dāng)下，跨國公司的日子看來不好過了。

當(dāng)?shù)貢r間2013年2月16日，二十國集團(tuán)（G20）財長與央行行長會議在莫斯科落下帷幕。在為期兩天的會議期間，打擊跨國避稅與貨幣政策、匯率操控成為了會議的三大焦點(diǎn)。

鑒于一些跨國公司的避稅行為在去年被集中曝光，引發(fā)政府和民眾的廣泛不滿。在此次會議上，G20承諾將在未來通過國際合作處理避稅問題，限制跨國企業(yè)向海外低稅率區(qū)域轉(zhuǎn)移利潤從而少繳稅的做法。這一國際聯(lián)手的最大推動力，則來自歐洲“三駕馬車”——英國、法國和德國。

嚴(yán)打避稅
在16日閉幕的G20財長會議上，針對跨國企業(yè)近年來愈演愈烈的避稅行為，與會財長討論了經(jīng)合組織（OECD）對該問題的調(diào)查報告，同時，還著重探討了該行為背后極具爭議的定價轉(zhuǎn)移規(guī)則，認(rèn)為其亟待更新。

這份名為《解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移》（Addressing Base Erosion and Profit Shifting）的調(diào)查報告顯示，一些跨國巨頭利用各種避稅伎倆只繳納了區(qū)區(qū)5%的稅費(fèi)，與其賺取的利潤總額嚴(yán)重不符。

報告還直言不諱地指出了現(xiàn)代稅收制度存在的根本問題：“隨著國與國之間商業(yè)活動的緊密聯(lián)系，跨境商業(yè)活動的增多，而稅收規(guī)則經(jīng)常未協(xié)調(diào)一致，因此，跨國企業(yè)通常游走于不同的稅收規(guī)則間，通過差異來實現(xiàn)套利。”

英國是覬覦跨國巨頭利潤的代表國家。去年，谷歌、臉譜網(wǎng)、亞馬遜和星巴克等大型跨國公司被曝在英國獲得大筆收入，卻未能支付它們所應(yīng)上繳的稅費(fèi)，引發(fā)公眾質(zhì)疑。英國財政大臣喬治•奧斯本呼吁對現(xiàn)存稅制進(jìn)行改革，并表示愿與法、德等國一起合作，打擊跨國企業(yè)的避稅行徑。

法國財長莫斯科維奇也站在英國一邊，表示法國將堅決打擊稅務(wù)欺詐、逃稅、避稅等“可恥”行為。“我們必須避免一些跨國企業(yè)利用國際與國內(nèi)稅收制度的差異逃避納稅的現(xiàn)象。”莫斯科維奇說。

在本次財長會議最后發(fā)布的公報中還提到：“鑒于跨國企業(yè)遵循的避稅措施將侵蝕各國稅基，威脅國際稅收體系的穩(wěn)定，因此各國將采取嚴(yán)厲措施來解決稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。”

據(jù)海外媒體報道，G20合作處理跨國企業(yè)避稅問題的具體應(yīng)對措施將體現(xiàn)在今年7月經(jīng)合組織的報告中。其中，英國將負(fù)責(zé)處理定價轉(zhuǎn)移問題，這是經(jīng)合組織處理稅制問題所設(shè)的三個工作小組之一。另兩個小組由法、美與德國分別負(fù)責(zé)，主要著手研究低稅基問題和電子商務(wù)中的合理稅收制度。

當(dāng)然，通過國際合作打擊避稅行徑并不是新鮮的嘗試。早在2009年，G20就聯(lián)手出招，迫使“避稅天堂”在信息公開與透明性方面做出讓步。

慣用伎倆
去年，全球最大的咖啡連鎖巨頭美國星巴克公司就因稅務(wù)問題在英國犯了眾怒。星巴克在英國14年的營業(yè)額達(dá)30億英鎊，但累計繳納公司所得稅僅為860萬英鎊，納稅額低于營業(yè)額的1%。2011年，公司甚至以“虧損”為由，未向英國政府繳納一分錢稅款。

星巴克絕不是跨國企業(yè)通過轉(zhuǎn)移利潤避稅的個案。包括谷歌、微軟在內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)巨頭都是避稅黑名單上的?？?。美國財政部的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們甚至估計，如不使用避稅手段，蘋果公司僅在2011年一年，就需在美多繳納24億美元的稅款。

在最能掙錢的地方掙錢，在稅率最低的地方納稅，這是多年來跨國企業(yè)避稅的慣用伎倆。對于跨國企業(yè)而言，鑒于各國不同的稅收制度，選擇企業(yè)所在地是決定其稅單能否“縮水”的因素之一。谷歌、亞馬遜和星巴克這三家巨頭毫無例外地都選擇了低稅率國家。企業(yè)稅稅率僅為12%的瑞士、12.5%的愛爾蘭以及荷蘭都成了理想的候選地。

在這其中，定價轉(zhuǎn)移是跨國企業(yè)騰籠換鳥的重要伎倆。路透社與一家名為“稅務(wù)研究”的英國獨(dú)立調(diào)查機(jī)構(gòu)為期四年的調(diào)查顯示，星巴克采用了一系列復(fù)雜的避稅手段。其中，包括支付專利與版權(quán)費(fèi)，利用公司的生產(chǎn)鏈，將利潤分配給其他位于低稅率國家的分公司，巧妙地降低了本應(yīng)在英國繳納的稅款。

而近些年隨著電子商務(wù)不斷興起，互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域法規(guī)的缺失給了跨國企業(yè)避稅以可乘之機(jī)。現(xiàn)有的稅收制度并未覆蓋至電子商務(wù)這一新興領(lǐng)域。由此，催生了互聯(lián)網(wǎng)交易稅收管轄權(quán)的歸屬等數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代特有的問題。

法國政府就在1月底提出了一項新的稅收提案，計劃對谷歌、亞馬遜等互聯(lián)網(wǎng)巨頭收集用戶個人數(shù)據(jù)的行為征收互聯(lián)網(wǎng)稅。這些互聯(lián)網(wǎng)公司收集了大量的用戶私人信息，利用這些信息將用戶興趣與其服務(wù)進(jìn)行匹配，或者直接向用戶推送個性化的廣告，背后蘊(yùn)含巨大商機(jī)。但是，與其他美國互聯(lián)網(wǎng)公司一樣，谷歌在法國幾乎不繳納任何所得稅，這使得法國的政策制定者寢食難安。

不過，對于從根本上杜絕跨國企業(yè)避稅行為，《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》雜志在最新的報告中表示出謹(jǐn)慎的樂觀。事實上，哪里有國內(nèi)稅率、監(jiān)管機(jī)制和保密法律的分歧，哪里就有為跨國企業(yè)提供的“合法套利”。更重要的是，許多國家為了贏得企業(yè)落戶，經(jīng)常自愿成為“避稅天堂”。

“任何公司都有削減成本的壓力，企業(yè)稅就是成本。”英國稅務(wù)及海關(guān)總署（HMRC）簡化稅收辦公室主任約翰•懷廷（JohnWhiting）說。而對于部分國家對于企業(yè)的“渴望”，懷廷表示，這就好比企業(yè)稅稅率僅為12.5%的愛爾蘭，正“赤身裸體地吸引生意”，因為這是該國經(jīng)濟(jì)的核心競爭力之一。

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